現物給付

現物給付 ルクセンブルク

ルクセンブルクでは、法律と税制の枠組みにより、従業員への現物給付が奨励されている。

現物給付には、社宅、社用車、食事券など、さまざまな形態があります。

従業員の忠誠心を高める現物給付

報酬および現物給付

現物給付は、従業員の全体的な報酬に加えられる重要なものである。従業員が月末に受け取る給与を補完するものです。従って、所得全体の一部として税務当局に申告しなければなりません。

ダイナミックな雇用市場において、これらのボーナスは、人事が新たな人材を惹きつけることを可能にする。ボーナスは、新入社員の採用時に支給されることもあれば、既存社員が会社に留まることを奨励するために支給されることもある

ルクセンブルクにおける報酬総額に占める現物給付の割合

STATECの最新統計によると、ルクセンブルクでは従業員の 26%が現物給付を受けている。しかし、現物給付が総報酬に占める割合はわずか(2%未満)である。

18%は食事券または社員食堂がある。8%は社用車がある。5%は交通費の払い戻しを受けるか、仕事に関連した駐車場を利用できる。しかし、今日の駐車場の価格を考えると、このような現物給付はトップ・マネジメントに限られるだろう。

しかし、これらの現物給付の金銭的価値は報酬総額の2%未満である。

ルクセンブルクの給与パッケージ、法的・税的枠組み

ルクセンブルクでは、現物給付は給与パッケージ全体の一部を構成する。雇用主と将来の従業員は、給与交渉の段階で、固定 月給+賞与の形で支払われる変動部分+その他の現物 給付という給与パッケージに合意します。 営業経費の払い戻しは現物給付とはみなされない。 

現物給付は月給を補うものである。現物給付は雇用契約に明示されなければならない。従業員に無償で提供される場合でも、現物給付は従業員が個人的に取得できる価格で評価されなければならない。

現物給付は給与と同じ社会保険料の対象となり、給与総額から控除される。

また、給与と同様に受益者が税務申告しなければならない。

予告期間中に雇用契約が終了した場合、被雇用者は給与と現物給付を保持する。ただし、解雇予告期間が経過していない場合、従業員は雇用主の同意なしに特定の種類の手当を保持することを主張することはできない。

ルクセンブルクの税務についてもっと知りたいですか?概要はこちらをクリックしてください。

ルクセンブルクの現物給付とは?

業種によって、提供される現物給付は大きく異なる。 

事業部門別および機能別の現物給付

ルクセンブルクでは、特定の業種が他の業種よりも現物給付を受けやすい。 

このように 金融、不動産、科学、技術、管理部門の 従業員の44 %が現物給付を受けている。対照的に、サービス業、卸売業、修理業、運輸・倉庫業、宿泊・飲食業、情報・通信業では、現物給付を受けている従業員は28%に過ぎない。

食事券や社員食堂の利用は、業種を問わず最も広く普及している福利厚生である。また、社用車の私的利用も広く普及している。産業部門と建設部門では、第1位の福利厚生は車両の提供である。

一方、出張販売員は顧客を訪問する必要があるため、社用車やサービスカーへのアクセスが容易である。

従業員の食事と連動した現物給付

レストラン

従業員に社内レストランでの食事を提供する企業もある。この場合、適用される税金は1食あたり約2.80ユーロである。

食券および昼食券の評価

社員食堂がない場合、企業は社員に食事券を支給することができる。食事券は、従業員が社外の飲食店で食事代を支払う際に使用します。食事券は個人的なものであり、雇用主の名前が記載されていなければなりません。食事券はレストランだけでなく、売店でも使用することができます。

食事と税制上の優遇措置

食事券またはチケット・レストラン券を持つ従業員も、食事券1枚につき2.80ユーロを拠出する。食券の額面は15ユーロまで。バウチャーの金額(最大免除の恩恵を受けるには10.80ユーロまで)と従業員の拠出額との差額は、従業員の税金および社会保険料が免除される。

社用車の提供

従業員の仕事とプライベートに必要な車両の提供は、重要な現物給付である。この支給は主に上級幹部または営業スタッフに提供される。

社用車・サービスカー

社用車は出張にのみ使用される。現物給付ではない。ただし、勤務時間外は会社の敷地内に駐車しなければならない。

一方、自宅と職場の往復に社用車を使用することは、現物給付の概念を誘発する。

最近では、車両ファイナンス、 自動車保険、車両メンテナンス、タイヤなどを 含むリース・ソリューションを通じてこれらの車両を利用できるようにする企業が増えて いる。

車両を利用できる条件は会社によって異なる。この点については、雇用主と被雇用者の間で直接交渉される。

社用車と税金

プライベートで社用車を使用する従業員には、月割りで課税される。課税額は、新車価格(付加価値税込み)に対する割合である。このパーセンテージは、車両のCO2排出区分(0.8~1.8%)と使用燃料の種類に応じて計算される。

プロ用駐車スペース

車に関するもう一つの現物給付は、会社の敷地内または職場のすぐ近くに駐車スペースを提供することである。毎日の駐車場代が毎月の予算を大きく圧迫している現在、無料の駐車スペースがあることは紛れもない現物給付である。

2022年末に無料駐車場を手放さなければならなかったショッピングセンターの従業員の例を見てみよう。駐車場への投資はかなり有利だと言わざるを得ない。ルクセンブルクの駐車スペースやロックアップボックスの価格は高騰している。

このようなプロ用の駐車スペースは、上級管理職のために確保されることが多くなっている。

ルクセンブルク市民の60%以上がビジネス駐車場を持っているのに対し、非市民は55%である。

会社による宿泊施設の提供

会社による宿泊施設の提供は、新しい駐在員を惹きつけるための資産である。

現物給付とみなされるのは、賃貸契約が雇用主名義である、または雇用主に帰属する宿泊施設の提供のみです。 この社宅に関連する現物給付は、税務署が提供する賃貸料または単価に基づき、定額で評価されます。
住宅費の全部または一部を賄うために従業員に金銭として支払われる住宅手当の支払いは、現物給付とはみなされません。

電気、ガス電気通信の使用料の全部または一部を雇用主が負担する場合、これらの費用は現物給付の総額に加算される。

優遇金利での融資と利子補給

ルクセンブルクの銀行は伝統的に、従業員に対してその活 動に関連した現物給付を提供している。 例えば、従業員は優遇金利で借り入れを行ったり、利子補給 の恩恵を受けたりすることができる。

1つ目のケースでは、従業員は不動産や個人的な貸付金を減額、あるいは無利子で受けることができる。 これらの給付は、法律で定められた税率に基づき、確定申告の際に定額で評価される。

利子補給の場合、雇用主は従業員のために個人的に借り入れたローンの利子を払い戻します。 一定の条件の下、この現物給付は税金と社会保険料が免除されます。

付加年金制度

企業によっては、従業員が退職したときのために付加年金制度を設けている。この第二の柱は、年金拠出の他の2つの柱に追加されるものである。

ルクセンブルク法では、企業はこの分野で高い柔軟性を享受している。加給年金制度は、会社の全従業員を対象とすることも、特定の従業員のみを対象とすることもできます。退職、死亡、障害など、さまざまなテーマに対応しています。これは、重大な非行により解雇された場合にも適用される。

これらの年金制度への従業員拠出は、年間最大1,200ユー ロまで税額控除が可能です。ルクセンブルク居住者に支給される給付金については、脱退時に非課税が適用される。

従業員の子供の学費の支払い

特に駐在パッケージの場合、従業員の子供の学費の全額または一部を負担する企業もある。

特にヨーロピアンスクールIとIIは、欧州共同体の役人に代わって、あるいは地元の特定の大企業と特別協定を結んでいる。

これは、ルクセンブルクの他のインターナショナルスクールも同様かもしれない。

現物給付は、雇用主が負担した自己負担額に基づいて計算される。

会社の利益分配およびインセンティブ・プラン

プロフィット・シェアリング制度は、従業員に会社の業績に対する直接的な利益を与えるものである。また、自社株やストック・オプションの割り当てを通じて、従業員の長期的な忠誠心を高めることができる。

取得した株式は、譲渡時に従業員の手元で課税される。評価額は、市場価格から取得のために支払われた価格を差し引いたものである。利益分配制度にブロッキング期間が設けられている場合は、この市場価格に割引が適用される。

ルクセンブルクにおける活動分野別の報酬と最低賃金水準についての詳細をご覧ください。

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