Prestaciones en especie

En Luxemburgo, la legislación y el marco fiscal fomentan la concesión de prestaciones en especie a los empleados de las empresas.

Las prestaciones en especie pueden adoptar diversas formas: alojamiento en la empresa, coche de empresa, vales de comida, etc. A continuación se describen las formas más comunes en el mercado laboral luxemburgués.

Beneficios en especie, un plus para fidelizar a los empleados

Remuneración y prestaciones en especie

Las prestaciones en especie son un complemento importante de la remuneración global de un trabajador. Complementan el salario que el empleado recibe a final de mes. Por tanto, deben declararse a Hacienda como parte de los ingresos globales.

En un mercado laboral dinámico, estas bonificaciones permiten a los recursos humanos atraer nuevos talentos. Pueden ofrecerse cuando se contrata a un nuevo empleado, o a los empleados actuales para animarles a permanecer en la empresa.

Prestaciones en especie en proporción a la remuneración total en Luxemburgo

Según las últimas estadísticas STATEC, el 26% de los asalariados luxemburgueses perciben prestaciones en especie. Sin embargo, el peso de este tipo de remuneración sigue siendo marginal (menos del 2%) de la remuneración total.

El 18% tiene vales de comida o un comedor de empresa. El 8% dispone de coche de empresa. Al 5% se le reembolsarían los gastos de transporte o dispondría de un aparcamiento vinculado a su puesto de trabajo. Sin embargo, dado el precio actual de los aparcamientos, esta ventaja en especie se reservaría a los altos directivos.

Sin embargo, el valor monetario de estas prestaciones en especie representa menos del 2% de la remuneración total.

Paquete salarial, marco jurídico y fiscal en Luxemburgo

En Luxemburgo, las prestaciones en especie forman parte del paquete salarial global. El empresario y el futuro trabajador acuerdan este paquete durante la fase de negociación salarial: salario mensual fijo bruto + parte variable pagada en forma de bonificación + otras prestaciones en especie. Los reembolsos de los gastos profesionales no se consideran prestaciones en especie. 

Las prestaciones en especie complementan el salario mensual. Deben especificarse expresamente en el contrato de trabajo. Aunque se ofrezcan gratuitamente al trabajador, las prestaciones en especie deben valorarse al precio al que el trabajador podría adquirirlas privadamente.

Las prestaciones en especie están sujetas a las mismas cotizaciones a la Seguridad Social que el salario y se deducen del salario bruto.

Además, el beneficiario debe declararlos a Hacienda del mismo modo que el salario.

En caso de rescisión del contrato de trabajo y durante el periodo de preaviso, el trabajador conserva su salario y sus prestaciones en especie. Sin embargo, si no se cumple el plazo de preaviso, el trabajador no puede pretender conservar determinados tipos de prestaciones sin el acuerdo del empresario.

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¿Cuáles son las prestaciones en especie en Luxemburgo?

Dependiendo del tipo de industria, las prestaciones en especie que se ofrecen varían mucho. 

Prestaciones en especie por sector de actividad y por función

Algunos sectores tienen más probabilidades que otros de conceder prestaciones en especie en Luxemburgo. 

Así, el 44% de los asalariados de lossectores financiero, inmobiliario, científico, técnico y administrativo disfrutan de prestaciones en especie. En cambio, sólo el 28% de los asalariados de los sectores de servicios, comercio al por mayor y reparaciones, transporte y almacenamiento, alojamiento y restauración, información y comunicación perciben prestaciones en especie.

Los vales de comida y el acceso al comedor de empresa son las prestaciones más extendidas, sea cual sea el sector de actividad. El uso de un coche de empresa para fines privados también está muy extendido. En los sectores industrial y de la construcción, la prestación número 1 es la puesta a disposición de un vehículo.

Por otra parte, el personal de ventas itinerante tiene un acceso más fácil a un vehículo de empresa o servicio, porque tiene que visitar a sus clientes.

Prestaciones en especie vinculadas a las comidas de los empleados

Restaurantes de empresa

Algunas empresas ofrecen a sus empleados la posibilidad de comer en el restaurante de la empresa. En este caso, el valor fiscal aplicado es de unos 2,80 euros por comida.

Valoración de los vales de comida y los cheques restaurante

A falta de comedor, las empresas pueden proporcionar a sus empleados vales de comida. Los empleados los utilizan para pagar sus comidas en establecimientos de restauración ajenos a la empresa que acepten este tipo de pago. Los vales de comida son personales y deben llevar el nombre del empresario. Pueden utilizarse en restaurantes, pero también en tiendas para comprar comida.

Comidas y ventajas fiscales

Los empleados con vales de comida o tickets-restaurante también contribuyen con 2,80 euros por vale de comida. El valor nominal del vale puede ser de hasta 15 euros. La diferencia entre el importe del vale (hasta 10,80 euros para beneficiarse de la exención máxima) y la aportación del empleado está exenta de impuestos y cotizaciones a la Seguridad Social para el empleado.

Puesta a disposición de un coche de empresa

La puesta a disposición de un vehículo para las necesidades profesionales y privadas del trabajador constituye una importante prestación en especie. Esta prestación se ofrece principalmente a los altos ejecutivos o al personal de ventas.

Coche de empresa y coche de servicio

Un coche de empresa sólo se utiliza para viajes de trabajo. No es una prestación en especie. No obstante, el vehículo debe aparcarse en los locales de la empresa fuera del horario laboral.

Por otro lado, el uso de un coche de empresa para los desplazamientos entre el domicilio y el trabajo activa el concepto de prestación en especie.

Cada vez más, las empresas ofrecen estos vehículos a través de una solución de leasing que incluye la financiación del vehículo, el seguro del coche, el mantenimiento del vehículo, los neumáticos, etc. Algunas empresas también cubren el coste del combustible.

Las condiciones de puesta a disposición de un vehículo varían de una empresa a otra. Este punto se negocia directamente entre el empresario y el trabajador.

Vehículos de empresa y fiscalidad

Los empleados que utilizan un coche de empresa para fines privados tributan mensualmente. El valor utilizado es un porcentaje del precio (IVA incluido) del vehículo nuevo. Este porcentaje se calcula en función de la categoría de emisiones de CO2 del vehículo (entre 0,8 y 1,8%), así como del tipo de combustible utilizado.

Plazas de aparcamiento profesionales

Otro beneficio en especie relacionado con el automóvil es la provisión de una plaza de aparcamiento en los locales de la empresa o en las inmediaciones del lugar de trabajo. En una época en la que el coste del aparcamiento diario supone una importante merma del presupuesto mensual, disponer de una plaza de aparcamiento gratuita es una innegable ventaja en especie.

Testigo de ello son los empleados de un centro comercial que tuvieron que renunciar a su plaza de aparcamiento gratuita a finales de 2022. Hay que decir que las inversiones financieras en aparcamientos son bastante lucrativas. El precio de las plazas de aparcamiento o de las cajas de seguridad en Luxemburgo se está disparando.

Cada vez son más las plazas reservadas a los altos ejecutivos.

Al parecer, más del 60% de los residentes en la ciudad de Luxemburgo disponen de un aparcamiento de empresa, frente al 55% de los no residentes.

Puesta a disposición de alojamiento por parte de la empresa

La oferta de alojamiento por parte de la empresa es una baza para atraer a nuevos empleados expatriados.

Sólo se considera prestación en especie la puesta a disposición de un alojamiento cuyo contrato de arrendamiento esté a nombre del empresario o le pertenezca. Esta prestación en especie vinculada al alojamiento de la empresa se valorará a tanto alzado sobre la base del valor locativo o unitario facilitado por la Agencia Tributaria.
No se considera prestación en especie el pago de un subsidio de vivienda abonado como suma de dinero al trabajador para financiar total o parcialmente sus gastos de alojamiento.

Cuando el empresario paga total o parcialmente los gastos de alquiler de electricidad, gas o telecomunicaciones, estos gastos se añaden al importe total de la prestación en especie.

Préstamos a tipos preferenciales y bonificaciones de intereses

Tradicionalmente, los bancos luxemburgueses ofrecen a sus empleados prestaciones en especie vinculadas a su actividad. Por ejemplo, los empleados pueden obtener préstamos a tipos preferentes o beneficiarse de bonificaciones de intereses.

En el 1er caso, el trabajador se beneficia de préstamos inmobiliarios o personales a tipos reducidos, o incluso sin intereses. Estos beneficios se valoran a tanto alzado en la declaración de la renta, en función de un tipo fijado por ley.

En el caso de las bonificaciones de intereses, el empresario reembolsa los intereses de los préstamos contraídos a título personal por cuenta del trabajador. En determinadas condiciones, esta prestación en especie está exenta de impuestos y cotizaciones a la Seguridad Social.

Planes de pensiones complementarios

Algunas empresas ofrecen a sus empleados planes de pensiones complementarios para cuando se jubilen. Este segundo pilar se añade a los otros dos pilares de las cotizaciones a la pensión.

En virtud de la legislación luxemburguesa, las empresas gozan de un alto grado de flexibilidad en este ámbito. Estos planes de pensiones complementarios pueden beneficiar a todos los empleados de la empresa o sólo a una categoría determinada. Cubren diversos temas: jubilación, fallecimiento, invalidez, etc. Los derechos adquiridos están garantizados hasta que el trabajador alcance la edad de jubilación. Esto se aplica incluso en caso de despido por falta grave.

Las aportaciones de los trabajadores a estos planes de pensiones son deducibles de impuestos hasta un máximo de 1.200 euros anuales. Al abandonar el plan, se aplica la exención fiscal a las prestaciones abonadas a los residentes en Luxemburgo.

Pago de los gastos de escolaridad de los hijos de los trabajadores

Algunas empresas, sobre todo en el caso de los paquetes de expatriación, pagan la totalidad o parte de los gastos de escolarización de los hijos del empleado.

La Escuela Europea I y II, en particular, tiene acuerdos especiales con la Comunidad Europea en nombre de sus funcionarios, o con algunas grandes empresas locales.

También puede ser el caso de otras escuelas internacionales de Luxemburgo.

La prestación en especie concedida se calcula en función del importe de los gastos en que ha incurrido el empresario.

Planes de incentivos y participación en los beneficios

Los sistemas de participación en los beneficios ofrecen a los empleados un interés directo en los resultados de la empresa. Fidelizan a los empleados a largo plazo mediante la asignación de acciones de la empresa u opciones sobre acciones.

Las acciones adquiridas tributan en manos del trabajador en el momento de su transmisión. La valoración utilizada es el valor de mercado, menos el precio pagado por su adquisición. Se aplica un descuento a este precio de mercado si el plan de participación en los beneficios preveía un periodo de bloqueo.

Más información sobre la remuneración en Luxemburgo por sector de actividad y los niveles salariales mínimos exigidos.