Prestações em espécie

No Luxemburgo, a legislação e o enquadramento fiscal favorecem a concessão de prestações em espécie aos trabalhadores das empresas.

As prestações em espécie podem assumir diversas formas: alojamento na empresa, carro da empresa, vales de refeição, etc. As formas mais comuns no mercado de trabalho luxemburguês são descritas a seguir.

Benefícios em espécie, uma vantagem para a fidelidade dos empregados

Remuneração e prestações em espécie

As prestações em espécie constituem um acréscimo significativo à remuneração global de um trabalhador. Complementam o salário que o trabalhador recebe no final do mês. Por conseguinte, devem ser declaradas às autoridades fiscais como parte do rendimento global.

Num mercado de trabalho dinâmico, estes bónus permitem aos recursos humanos atrair novos talentos. Podem ser oferecidos aquando do recrutamento de um novo trabalhador ou aos trabalhadores existentes para os incentivar a permanecer na empresa.

Prestações em espécie em proporção da remuneração total no Luxemburgo

De acordo com as últimas estatísticas do STATEC, 26% dos trabalhadores no Luxemburgo recebem prestações em espécie. No entanto, o peso deste tipo de remuneração continua a ser marginal (menos de 2%) da remuneração total.

18% dispõem de vales de refeição ou de uma cantina da empresa. 8% dispõem de um automóvel da empresa. 5% seriam reembolsados das despesas de transporte ou disporiam de um parque de estacionamento ligado ao seu posto de trabalho. No entanto, tendo em conta o preço atual dos parques de estacionamento, esta prestação em espécie seria reservada aos quadros superiores.

No entanto, o valor monetário destas prestações em espécie representa menos de 2% da remuneração total.

Pacote salarial, quadro jurídico e fiscal no Luxemburgo

No Luxemburgo, as prestações em espécie fazem parte do pacote salarial global. A entidade patronal e o futuro trabalhador acordam este pacote durante a fase de negociação salarial: salário mensal fixo bruto + parte variável paga sob a forma de prémio + outras prestações em espécie. Os reembolsos de despesas profissionais não são considerados prestações em espécie. 

As prestações em espécie complementam o salário mensal. Devem estar expressamente previstas no contrato de trabalho. Mesmo que sejam oferecidas gratuitamente ao trabalhador, as prestações em espécie devem ser avaliadas ao preço a que o trabalhador as poderia adquirir a título particular.

As prestações em espécie estão sujeitas às mesmas contribuições para a segurança social que o salário e são deduzidas do salário bruto.

Devem igualmente ser declarados ao fisco pelo beneficiário da mesma forma que o salário.

Se o contrato de trabalho for rescindido durante o período de pré-aviso, o trabalhador conserva o seu salário e as prestações em espécie. No entanto, se o período de pré-aviso não for cumprido, o trabalhador não pode exigir a manutenção de certos tipos de prestações sem o acordo da entidade patronal.

Quer saber mais sobre a fiscalidade no Luxemburgo? Clique aqui para obter uma visão geral.

Quais são as prestações em espécie no Luxemburgo?

Dependendo do tipo de indústria, as prestações em espécie oferecidas variam muito. 

Prestações em espécie por sector de atividade e por função

Certos sectores são mais susceptíveis do que outros de conceder prestações em espécie no Luxemburgo. 

Assim, 44% dos trabalhadores por conta de outrem dossectores financeiro, imobiliário, científico, técnico e administrativo beneficiam de prestações em espécie. Em contrapartida, apenas 28% dos trabalhadores dos sectores dos serviços, comércio por grosso e reparação, transportes e armazenagem, alojamento e restauração, informação e comunicação recebem prestações em espécie.

Os vales de refeição e o acesso à cantina da empresa são os benefícios mais generalizados, independentemente do sector de atividade. A utilização de um automóvel da empresa para fins privados é também muito frequente. Nos sectores da indústria e da construção, o benefício número 1 é a disponibilização de um veículo.

Por outro lado, os caixeiros-viajantes têm um acesso mais fácil a um veículo da empresa ou de serviço, porque têm de visitar os seus clientes.

Prestações em espécie associadas às refeições dos trabalhadores

Restaurantes da empresa

Algumas empresas oferecem aos seus empregados a possibilidade de comer no restaurante da empresa. Neste caso, o valor do imposto aplicado é de cerca de 2,80 euros por refeição.

Valorização dos vales de refeição e dos vales de almoço

Na ausência de uma cantina, as empresas podem fornecer aos seus trabalhadores vales de refeição. Estes são utilizados pelos trabalhadores para pagar as suas refeições em estabelecimentos de restauração exteriores à empresa que aceitem este tipo de pagamento. Os vales de refeição são pessoais e devem ter o nome da entidade patronal. Podem ser utilizados em restaurantes, mas também em lojas para comprar alimentos.

Refeições e benefícios fiscais

Os trabalhadores com vales de refeição ou bilhetes-restaurante contribuem igualmente com 2,80 euros por vale de refeição. O valor facial do vale pode ir até 15 euros. A diferença entre o valor do vale (até 10,80 euros para beneficiar da isenção máxima) e a quotização do trabalhador está isenta de impostos e de contribuições para a segurança social do trabalhador.

Disponibilização de um automóvel da empresa

A disponibilização de um veículo para as necessidades profissionais e privadas do trabalhador constitui uma prestação em espécie significativa. Esta prestação é principalmente oferecida aos quadros superiores ou ao pessoal de vendas.

Carro da empresa e carro de serviço

O automóvel da empresa só é utilizado para deslocações profissionais. Não se trata de uma prestação em espécie. No entanto, o veículo deve ser estacionado nas instalações da empresa fora do horário de trabalho.

Por outro lado, a utilização de um veículo da empresa para as deslocações entre o domicílio e o local de trabalho desencadeia o conceito de prestação em espécie.

Cada vez mais, as empresas disponibilizam estes veículos através de uma solução de leasing que inclui o financiamento do veículo, oseguro automóvel, a manutenção do veículo, os pneus, etc. Algumas empresas cobrem também o custo do combustível.

As condições de disponibilização de um veículo variam de empresa para empresa. Este ponto é negociado diretamente entre a entidade patronal e o trabalhador.

Automóveis de empresa e fiscalidade

Os trabalhadores que utilizam um veículo da empresa para fins privados são tributados numa base mensal. O valor utilizado é uma percentagem do preço (incluindo IVA) do veículo novo. Esta percentagem é calculada em função da categoria de emissão de CO2 do veículo (entre 0,8 e 1,8%), bem como do tipo de combustível utilizado.

Lugares de estacionamento profissionais

Outra prestação em espécie relacionada com o automóvel é a disponibilização de um lugar de estacionamento nas instalações da empresa ou nas imediações do local de trabalho. Numa altura em que o custo do estacionamento diário representa um sério peso no orçamento mensal, dispor de um lugar de estacionamento gratuito é uma vantagem em espécie inegável.

Veja-se o caso dos empregados de um centro comercial que tiveram de renunciar ao seu lugar de estacionamento gratuito no final de 2022. É preciso dizer que os investimentos financeiros em parques de estacionamento são bastante lucrativos. O preço dos lugares de estacionamento ou dos "lock-up boxes" no Luxemburgo está a subir em flecha.

Cada vez mais, estes lugares de estacionamento profissional são reservados aos quadros superiores.

Verifica-se que mais de 60% dos residentes da cidade do Luxemburgo dispõem de um parque de estacionamento profissional, contra 55% dos não residentes.

Disponibilização de alojamento pela empresa

A disponibilização de alojamento pela empresa é um trunfo para atrair novos trabalhadores expatriados.

Só é considerada uma prestação em espécie a disponibilização de um alojamento cujo contrato de arrendamento esteja em nome da entidade patronal ou que a ela pertença. Esta prestação em espécie ligada ao alojamento da empresa é avaliada de forma forfetária com base no valor locativo ou unitário fornecido pela Repartição de Finanças.
O pagamento de um subsídio de alojamento pago em dinheiro ao trabalhador para financiar a totalidade ou parte das suas despesas de alojamento não é considerado uma prestação em espécie.

Quando a entidade patronal paga a totalidade ou parte das despesas de aluguer de eletricidade, gás ou telecomunicações, estas despesas são adicionadas ao montante total da prestação em espécie.

Empréstimos a taxas preferenciais e bonificações de juros

Os bancos luxemburgueses oferecem tradicionalmente aos seus trabalhadores prestações em espécie ligadas à sua atividade. Por exemplo, os trabalhadores podem contrair empréstimos a taxas preferenciais ou beneficiar de bonificações de juros.

No primeiro caso, o trabalhador beneficia de empréstimos imobiliários ou pessoais a taxas reduzidas, ou mesmo sem juros. Estes benefícios são, então, avaliados de forma fixa na declaração de impostos, de acordo com uma taxa fixada por lei.

No caso das bonificações de juros, a entidade patronal reembolsa os juros dos empréstimos contraídos a título pessoal por conta do trabalhador. Em determinadas condições, esta prestação em espécie está isenta de impostos e de contribuições para a segurança social.

Regimes complementares de pensão

Algumas empresas oferecem aos seus trabalhadores planos de pensões complementares para a reforma. Este segundo pilar vem juntar-se aos outros dois pilares das quotizações para a reforma.

De acordo com o direito luxemburguês, as empresas gozam de uma grande flexibilidade neste domínio. Estes planos de pensões complementares podem beneficiar todos os trabalhadores da empresa ou apenas uma determinada categoria. Abrangem vários temas: reforma, morte, invalidez, etc. Os direitos adquiridos são garantidos até o trabalhador atingir a idade da reforma. Isto aplica-se mesmo em caso de despedimento por falta grave.

As contribuições dos trabalhadores para estes planos de pensões são dedutíveis nos impostos até um máximo de 1200 euros por ano. No momento da saída do regime, a isenção fiscal aplica-se às prestações pagas aos residentes luxemburgueses.

Pagamento das propinas escolares dos filhos dos trabalhadores

Algumas empresas, nomeadamente no caso dos pacotes de expatriação, pagam a totalidade ou parte das propinas escolares dos filhos do trabalhador.

A Escola Europeia I e II, em particular, tem acordos especiais com a Comunidade Europeia, em nome dos seus funcionários, ou com algumas grandes empresas locais.

O mesmo pode acontecer com outras escolas internacionais no Luxemburgo.

A prestação em espécie concedida é calculada com base nas despesas suportadas pela entidade patronal.

Planos de incentivos e de participação nos lucros da empresa

Os sistemas de participação nos lucros dão aos trabalhadores um interesse direto no desempenho da empresa. Criam uma fidelidade a longo prazo dos trabalhadores através da atribuição de acções da empresa ou de opções de compra de acções.

As acções adquiridas são tributadas nas mãos do trabalhador quando são transferidas. A avaliação utilizada é o valor de mercado, deduzido de qualquer preço pago pela sua aquisição. É aplicado um desconto a este preço de mercado se o plano de participação nos lucros previr um período de bloqueio.

Saiba mais sobre as remunerações no Luxemburgo por sector de atividade e os níveis salariais mínimos exigidos.