Benefícios em espécie

No Luxemburgo, a legislação e o quadro fiscal incentivam a concessão de benefícios em espécie aos empregados da empresa.

As prestações em espécie complementam o salário. Devem, portanto, ser declarados para efeitos fiscais. Podem assumir diferentes formas: habitação da empresa, carro da empresa, vales de refeição, etc. As formas mais comuns são descritas abaixo.

No contexto de um mercado de trabalho dinâmico, estes bónus permitem que os recursos humanos atraiam novos talentos. São normalmente oferecidos benefícios em espécie quando um novo empregado é contratado. Podem também ser oferecidos aos empregados existentes como incentivo para permanecerem na empresa.

De acordo com as últimas estatísticas do STATEC, 26% dos empregados no Luxemburgo recebem benefícios em espécie. No entanto, o peso deste tipo de remuneração permanece marginal (menos de 2%) da remuneração total.

Pacote salarial, quadro jurídico e fiscal

Os benefícios em espécie fazem parte do pacote salarial. São discutidos durante a fase de negociação da remuneração global: salário fixo mensal bruto + parte variável paga como bónus + outras prestações em espécie. Os reembolsos de despesas comerciais não são considerados como benefícios em espécie.

As prestações em espécie complementam o salário mensal. Devem ser expressamente especificados no contrato de trabalho. Mesmo que sejam oferecidos gratuitamente ao empregado, os benefícios em espécie devem ser valorizados ao preço pelo qual o empregado os poderia adquirir em privado.
Estão sujeitos às contribuições para a segurança social da mesma forma que os salários, que são deduzidos do salário bruto. Devem também ser declarados às autoridades fiscais pelo beneficiário, da mesma forma que o salário.

Em caso de rescisão do contrato de trabalho e durante o período de pré-aviso, o empregado conserva o seu salário e os seus benefícios em espécie. Por outro lado, se o período de pré-aviso não for cumprido, o empregado não pode pretender manter certos tipos de benefícios sem o acordo da entidade patronal.

Que benefícios em espécie?

Consoante o tipo de indústria, os benefícios em espécie oferecidos são muito diferentes. Alguns sectores são mais propícios a benefícios em espécie. Por exemplo, os representantes de vendas móveis terão um acesso mais fácil a um veículo. 44% dos empregados dos sectores financeiro, imobiliário, científico, técnico e administrativo recebem benefícios em espécie. Apenas 28% dos empregados nos sectores dos serviços, comércio por grosso e reparação, transporte e armazenamento, alojamento e restauração, informação e comunicação recebem benefícios em espécie.

Os vales de refeição e o acesso à cantina da empresa são os benefícios mais comuns em todos os sectores. A utilização de um carro da empresa para fins privados é também generalizada. Nos sectores da indústria e da construção, o primeiro benefício proporcionado é o fornecimento de um veículo.

Vales de refeição, vales de almoço e despesas de cantina ou restaurante da empresa

Algumas empresas oferecem aos seus empregados a possibilidade de comerem no restaurante da empresa. Neste caso, o valor do imposto aplicado é de cerca de 2,80 euros por refeição.

Na ausência de uma cantina, as empresas podem fornecer aos seus empregados vales de refeição. Estes são utilizados pelo empregado para pagar a sua refeição em estabelecimentos de restauração fora da empresa que aceitam este tipo de pagamento. Os vales de refeição são pessoais e devem mencionar o empregador.
Os empregados que recebem vales de refeição ou vales de almoço contribuem com 2,80 euros por vale, independentemente do valor facial. A diferença entre o montante do vale (até 10,80 euros para beneficiar da isenção máxima) e a contribuição do trabalhador está isenta de impostos e contribuições para a segurança social para o trabalhador.

Disponibilização de um veículo

O fornecimento de um veículo para as necessidades profissionais e privadas do empregado é um benefício significativo em espécie. Esta disposição é principalmente oferecida a gestores de topo ou pessoal de vendas. Um carro da empresa utilizado apenas para viagens de negócios não é um benefício em espécie. Contudo, o veículo deve ser estacionado na empresa fora do horário de trabalho. Por outro lado, a utilização do veículo para o transporte pendular desencadeia o conceito de benefício em espécie.

Cada vez mais, as empresas estão a disponibilizar estes veículos através de uma solução de leasing que inclui o financiamento do veículo, seguros, manutenção, pneus, etc. Algumas empresas também cobrem o custo do combustível. As condições em que um veículo é disponibilizado variam de empresa para empresa. Isto é negociado directamente entre o empregador e o empregado.

Os empregados que utilizam um carro da empresa para fins privados são tributados mensalmente. O valor retido é uma percentagem do preço incluindo o IVA do referido veículo novo. Esta percentagem é calculada de acordo com a categoria de emissão de CO2 do veículo (entre 0,8 e 1,8%) e o tipo de combustível utilizado.

Fornecimento de alojamento por parte da empresa

A disponibilização de alojamento ajuda a atrair novos empregados expatriados. O fornecimento de alojamento onde o contrato de arrendamento está em nome ou pertence ao empregador é considerado uma prestação em espécie. Isto será avaliado numa base fixa com base no valor do aluguer ou valor unitário fornecido pela Administração Fiscal.
O pagamento de um subsídio de alojamento como uma soma de dinheiro ao empregado para financiar total ou parcialmente os seus custos de alojamento não é considerado uma prestação em espécie.

Quando o empregador paga a totalidade ou parte dos custos de aluguer de electricidade, gás ou telecomunicações, estes custos são adicionados ao montante global do benefício em espécie.

Empréstimos preferenciais e bonificação de juros

As instituições bancárias oferecem tradicionalmente aos seus empregados benefícios em espécie relacionados com a sua actividade. Por exemplo, têm a possibilidade de contrair empréstimos a taxas preferenciais ou de beneficiar de bonificações de juros.
No primeiro caso, o empregado beneficia de empréstimos a juros baixos ou sem juros à habitação ou empréstimos pessoais. Estes benefícios são então avaliados numa base fixa de acordo com uma taxa estabelecida por lei.
No caso de bonificações de juros, o empregador reembolsa os juros dos empréstimos contraídos pessoalmente em vez do empregado. Este benefício em espécie está isento de impostos e contribuições para a segurança social sob certas condições.

Regimes complementares de pensão

Algumas empresas oferecem aos seus empregados planos de pensões complementares para a sua reforma. Este segundo pilar dos planos de pensão é um complemento dos outros dois pilares da pensão.

• Primeiro pilar de pensão financiado pelo sistema de contribuições do empregador e do empregado,
• O terceiro pilar é a provisão individual de pensões através da capitalização das poupanças oferecidas pelos bancos e companhias de seguros.

O quadro legislativo luxemburguês proporciona às empresas uma grande flexibilidade nesta área. Estes planos de pensão complementar podem beneficiar todos os empregados da empresa ou de uma determinada categoria. Cobrem vários tópicos: reforma, morte, invalidez, etc. Os direitos adquiridos são garantidos até o empregado se reformar. Isto inclui o despedimento por má conduta grave.
As contribuições pagas pelo empregado para este plano de pensão são dedutíveis nos impostos até 1.200 euros por ano. Ao abandonar o plano, aplica-se uma isenção fiscal às prestações pagas aos residentes no Luxemburgo.

Taxas escolares

Algumas empresas, por exemplo no caso de pacotes de expatriação, pagam a totalidade ou parte das propinas escolares dos filhos dos empregados.
A Escola Europeia I e II tem acordos especiais com a Comunidade Europeia em benefício dos seus funcionários, ou com certas grandes empresas da área. Este pode também ser o caso de outras escolas internacionais no Luxemburgo.
A prestação em espécie concedida é calculada sobre o montante das despesas pagas pelo empregador.

Planos de participação

Os esquemas de participação nos lucros permitem que os trabalhadores tenham um interesse directo no desempenho da empresa. Constróem a lealdade dos empregados a longo prazo através da concessão de acções da empresa ou opções sobre acções (opções sobre acções a prazo).
As acções adquiridas são tributadas ao empregado no momento da transferência. A avaliação utilizada é o valor de mercado, menos qualquer preço pago pela sua aquisição. Aplica-se um desconto a este preço de mercado se no plano de participação estiver previsto um período de “lock-in”.

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