Las prestaciones en especie

En Luxemburgo, la legislación y el marco fiscal fomentan la concesión de prestaciones en especie a los empleados de las empresas.

Las prestaciones en especie pueden adoptar diferentes formas: alojamiento de empresa, vehículo de empresa, vales de comida, etc. A continuación detallamos las formas más habituales en el mercado laboral luxemburgués.

Las prestaciones en especie, una ventaja para fidelizar a los empleados

Remuneración y prestaciones en especie

Las prestaciones en especie son un complemento nada desdeñable en la remuneración global del empleado. Complementan el salario que recibe el empleado a final de mes. Por lo tanto, deben declararse a la administración fiscal como ingresos globales.

En un contexto de mercado laboral dinámico, estas gratificaciones permiten a los recursos humanos atraer nuevos talentos. Se ofrecen al contratar a un nuevo empleado, pero también se pueden ofrecer a los empleados que ya están en plantilla para animarlos a permanecer en la empresa.

Porcentaje de las prestaciones en especie en la remuneración global en Luxemburgo

Según las últimas estadísticas de la STATEC, el 26 % de los empleados en Luxemburgo se benefician de prestaciones en especie. Sin embargo, el peso de este tipo de remuneración sigue siendo marginal (menos del 2 %) de la remuneración total.

El 18 % dispone de cheques restaurante o de un comedor en la empresa. El 8 % se beneficia de un coche de empresa. El 5 % recibe una compensación por los gastos de transporte o dispone de una plaza de aparcamiento vinculada a su empleo. Sin embargo, teniendo en cuenta el precio actual de los aparcamientos, esta prestación en especie estaría reservada a los altos directivos.

No obstante, el valor monetario de estas ventajas en especie representaría menos del 2 % de la remuneración total.

Paquete salarial, marco legal y fiscal en Luxemburgo

En Luxemburgo, las ventajas en especie forman parte del paquete salarial global. El empleador y el futuro empleado acuerdan este paquete durante la fase de negociación de la remuneración global: salario fijo bruto mensual + parte variable pagada en forma de bonificación + otras ventajas en especie. Los reembolsos de gastos profesionales no se consideran ventajas en especie.

Las prestaciones en especie complementan el salario mensual. Deben especificarse expresamente en el contrato de trabajo. Aunque se ofrezcan gratuitamente al empleado, las prestaciones en especie deben evaluarse al precio al que el empleado podría adquirirlas a título privado.

Las prestaciones en especie están sujetas, al igual que el salario, a las cotizaciones sociales que se deducen del salario bruto.

El beneficiario también debe declararlas a efectos fiscales, al igual que el salario.

En caso de rescisión del contrato de trabajo y durante el periodo de preaviso, el empleado conserva su salario y sus prestaciones en especie. Sin embargo, si no se cumple el preaviso, el empleado no puede pretender conservar determinados tipos de prestaciones sin el consentimiento del empleador.

¿Desea obtener más información sobre la fiscalidad en Luxemburgo? Aquí encontrará una visión general.

¿Cuáles son las prestaciones en especie en Luxemburgo?

Según el tipo de industria, las prestaciones en especie que se ofrecen son muy dispares.

Beneficios en especie por sector de actividad y por profesión

Algunos sectores son más propicios que otros para las prestaciones en especie en Luxemburgo.

Así, el 44 % de los empleados del sector financiero, inmobiliario, científico, técnico y administrativo disfrutan de ventajas en especie. Por el contrario, solo el 28 % de los empleados de los sectores de servicios, comercio mayorista y reparaciones, transporte y almacenamiento, alojamiento y restauración, información y comunicación disfrutan de ventajas en especie.

En la actualidad, todos los trabajadores fronterizos, independientemente de su sector de actividad, disfrutan de 34 días de teletrabajo, sin que ello afecte a su tributación en su país de residencia.

Beneficios en especie relacionados con las comidas del empleado

Los cheques restaurante y el acceso al comedor de la empresa son las prestaciones más extendidas, independientemente del sector de actividad. El uso de un vehículo de empresa para fines privados también está muy extendido. En los sectores de la industria y la construcción, la primera prestación que se ofrece es la puesta a disposición de un vehículo.

Restaurantes de empresa

Algunas empresas ofrecen a sus empleados la posibilidad de comer en el restaurante de la empresa. En este caso, el valor fiscal aplicado es de unos 2,80 euros por comida.

Valoración de los cheques y vales de comida

A falta de comedor, las empresas pueden proporcionar a sus empleados cheques restaurante. Estos son utilizados por el empleado para pagar su comida en establecimientos de restauración externos a la empresa que aceptan este tipo de medio de pago. Los cheques restaurante son personales y deben mencionar al empleador. Pueden utilizarse en restaurantes, pero también en tiendas para comprar alimentos.

Ventajas de las comidas y fiscalidad

Los empleados que se benefician de cheques restaurante o vales de comida también cotizan 2,80 euros por cada vale. Su valor nominal puede alcanzar los 15 euros. La diferencia entre el importe del cheque (hasta 10,80 euros para beneficiarse de la exención máxima) y la participación del empleado está exenta de impuestos y cotizaciones sociales para el empleado.

Puesta a disposición de un vehículo de empresa

La puesta a disposición de un vehículo para las necesidades profesionales y privadas del empleado constituye una ventaja en especie nada desdeñable. Esta disposición se ofrece principalmente a los directivos o comerciales.

Los comerciales itinerantes tienen más fácil acceso a un vehículo de empresa o de servicio, debido a la obligación de desplazarse a las instalaciones de sus clientes.

Coche de empresa y coche de servicio

Un coche de servicio solo se utiliza para desplazamientos profesionales. No constituye una ventaja en especie. No obstante, el vehículo debe permanecer aparcado en la empresa fuera del horario laboral.

Por el contrario, el uso del vehículo de empresa para los desplazamientos entre el domicilio y el lugar de trabajo da lugar a la noción de ventaja en especie.

Cada vez más, las empresas ponen a disposición estos vehículos mediante una solución de leasing que incluye la financiación del vehículo, los gastos de seguro, mantenimiento, neumáticos, etc. Algunas empresas también se hacen cargo de los gastos de combustible.

Las condiciones de puesta a disposición de un vehículo varían concretamente según las empresas. Este punto se negocia directamente entre el empleador y el empleado.

Coches de empresa y fiscalidad

Los empleados que disfrutan de un vehículo de empresa para sus necesidades privadas pagan impuestos mensualmente. El valor retenido es un porcentaje del precio con IVA incluido de dicho vehículo nuevo. Este porcentaje se calcula en función de la categoría de emisiones de CO2 a la que pertenece el vehículo (entre el 0,8 % y el 1,8 %), así como del tipo de combustible consumido.

Plazas de aparcamiento profesionales

Otra ventaja en especie relacionada con el vehículo es la puesta a disposición de una plaza de aparcamiento en la empresa o en las inmediaciones del lugar de trabajo. Mientras que el coste de los aparcamientos diarios supone una grave carga para el presupuesto mensual, disponer de una plaza de aparcamiento gratuita es una ventaja en especie innegable.

Prueba de ello son los empleados de un centro comercial que a finales de 2022 tuvieron que renunciar a su plaza de aparcamiento gratuita. Hay que decir que la inversión financiera en aparcamientos resulta bastante rentable. Los precios de las plazas de aparcamiento o de los garajes cerrados en Luxemburgo se están disparando.

Cada vez más, estas plazas de aparcamiento profesionales están reservadas a los altos directivos.

Parece que más del 60 % de los residentes de la ciudad de Luxemburgo disponen de una plaza de aparcamiento profesional, frente al 55 % de los no residentes en la ciudad.

Puesta a disposición de una vivienda por parte de la empresa

La puesta a disposición de una vivienda por parte de la empresa es una ventaja para atraer a nuevos empleados expatriados.

Solo se considera ventaja en especie la puesta a disposición de una vivienda cuyo contrato de alquiler esté a nombre del empleador o sea propiedad de este. Esta ventaja en especie relacionada con la vivienda de función se evaluará de forma global sobre la base del valor de alquiler o unitario proporcionado por la Administración de Contribuciones.
El pago de una indemnización por alojamiento abonada en forma de suma de dinero al empleado para financiar la totalidad o parte de sus gastos de alojamiento no se considera una prestación en especie.

Cuando el empleador se hace cargo de la totalidad o parte de los gastos de alquiler, como la electricidad, el gas o las telecomunicaciones, estos gastos se suman al importe total de la prestación en especie.

Préstamos a tipo preferencial y subvenciones de intereses

Las entidades bancarias luxemburguesas suelen ofrecer a sus empleados ventajas en especie relacionadas con su actividad. Por ejemplo,estos tienen la posibilidad de obtener préstamos a tipos preferenciales o se benefician de subvenciones de intereses.

En el primer caso, el empleado se beneficia de préstamos inmobiliarios o personales a tipos reducidos, o incluso sin intereses. Estas prestaciones se evalúan de forma global en la declaración de la renta según un tipo fijado por la legislación.

En el caso de las subvenciones de intereses, el empleador reembolsa, en lugar del empleado, los intereses de los préstamos contraídos a título personal. Se aplicauna exención fiscal y de cotizaciones sociales, bajo determinadas condiciones, a esta ventaja en especie.

Planes de pensiones complementarios

Algunas empresas permiten a susempleados aumentar sus ingresos al jubilarse mediante planes de pensiones complementarios. Este segundo pilar se suma a los otros dos pilares de cotizaciones parala jubilación .

Las empresas disfrutan de una gran flexibilidad en esta materia en el marco legislativo luxemburgués. Estos planes de pensiones complementarios pueden beneficiar a todos los empleados de la empresa o a una determinada categoría. Cubren diferentes aspectos: jubilación, fallecimiento, invalidez, etc. Los derechos adquiridos están garantizados hasta la edad de jubilación del empleado. Esto se aplica incluso en caso de despido por falta grave.

Las cotizaciones pagadas por el empleado en estos planes de pensiones son deducibles fiscalmente hasta un máximo de 1200 euros anuales. Al salir del plan, se aplica una exención fiscal a las prestaciones pagadas a los residentes en Luxemburgo.

Más información sobre los tres pilares de cotización para la pensión de jubilación.

Pago de los gastos de escolarización de los hijos de los empleados

Algunas empresas, entre otras en el caso de los paquetes de expatriación, se hacen cargo de la totalidad o parte de los gastos de escolaridad de los hijos del empleado.

Las Escuelas Europeas I y II, en particular, mantienen acuerdos especiales con la Comunidad Europea en nombre de sus funcionarios, o con algunas grandes empresas locales.

Esto también puede ser el caso de otras escuelas internacionales en Luxemburgo.

La ventaja en especie concedida se calcula sobre el importe de los gastos pagados por el empleador.

Planes de participación y de incentivos por resultados de la empresa

Los planes de participación permiten que los empleados se interesen directamente por los resultados de la empresa. Fomentan la fidelidad de los empleados a largo plazo mediante la asignación de acciones de la empresa o de opciones sobre acciones (opciones de compra de acciones a plazo).

Las acciones adquiridas se gravan al empleado en el momento de su transferencia. La valoración utilizada es el valor de mercado, menos el precio que se haya pagado por su adquisición. Se aplica un descuento sobre este precio de mercado si en el plan de participación se ha previsto un periodo de bloqueo.

Más información sobre las remuneraciones en Luxemburgo por sector de actividad y los niveles salariales mínimos exigidos.