Impôts des particuliers : comprendre l’impôt sur le revenu
Le Luxembourg dispose d’un système fiscal relativement attractif et transparent, mais il peut sembler complexe lorsque l’on s’installe dans le pays. Entre retenue à la source, déclaration fiscale, classes d’imposition, déductions fiscales et réforme annoncée pour 2028, il n’est pas toujours facile de comprendre comment est calculé l’impôt sur le revenu.
Que vous soyez nouvel arrivant, expatrié ou résident de longue date, cette page vous aide à comprendre les principes essentiels de l’imposition des particuliers au Luxembourg : qui paie l’impôt, quels revenus sont concernés, comment l’impôt est calculé et quelles évolutions sont prévues dans les prochaines années.
Pour une vision globale de la fiscalité luxembourgeoise, consultez également notre guide complet : Fiscalité au Luxembourg : guide pratique pour expatriés et nouveaux arrivants.
Impôt sur le revenu : éléments clefs
- L'impôt sur le revenu des particuliers est progressif et varie actuellement de 0 % à 42 %.
- Les revenus les plus faibles peuvent être exonérés d'impôt selon leur niveau et leur situation.
- Les salaires et pensions sont généralement soumis à une retenue à la source.
- Les classes d'impôt 1, 1a et 2 restent applicables jusqu'à l'entrée en vigueur de la réforme fiscale prévue à partir de 2028.
- Les résidents fiscaux sont imposés sur leurs revenus mondiaux, sous réserve des conventions fiscales internationales.
Qui paie l’impôt sur le revenu au Luxembourg ?
Toute personne qui perçoit certains revenus imposables au Luxembourg peut être concernée par l’impôt sur le revenu. Les règles applicables diffèrent toutefois selon que vous êtes résident fiscal ou non-résident.
Les résidents fiscaux
Vous êtes généralement considéré comme résident fiscal luxembourgeois lorsque votre domicile fiscal ou le centre principal de vos intérêts économiques et personnels se situe au Luxembourg.
Les résidents fiscaux sont en principe imposables sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux. Certains revenus étrangers peuvent toutefois bénéficier de mécanismes prévus par les conventions fiscales internationales afin d’éviter une double imposition.
Les non-résidents
Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source luxembourgeoise.
Selon leur situation, certains contribuables non-résidents peuvent demander à être assimilés à des résidents fiscaux afin de bénéficier de certains avantages fiscaux ou déductions.
Les règles applicables aux travailleurs frontaliers étant spécifiques, elles sont principalement abordées dans nos contenus consacrés à l'emploi au Luxembourg.
Impôts sur le revenu : à retenir pour les expatriés
- Votre statut de résident fiscal influence directement la manière dont vos revenus sont imposés.
- Les revenus perçus à l'étranger doivent parfois être déclarés au Luxembourg, même lorsqu'ils ont déjà été imposés dans un autre pays.
- Les conventions fiscales permettent généralement d'éviter une double imposition.
- Une première installation au Luxembourg peut modifier votre situation fiscale dans votre pays d'origine.
- En cas de doute, il est recommandé de vérifier votre résidence fiscale auprès d'un professionnel ou de l'administration compétente.
Quels revenus sont imposables au Luxembourg ?
Le système fiscal luxembourgeois distingue plusieurs catégories de revenus susceptibles d'être imposées.
| Type de revenu | Imposable | Exemples |
|---|---|---|
| Revenus professionnels | Oui | Salaires, revenus indépendants |
| Pensions et retraites | Oui | Pensions luxembourgeoises ou étrangères selon les conventions fiscales |
| Revenus immobiliers | Oui | Loyers perçus sur un bien immobilier |
| Revenus financiers | Selon les cas | Intérêts, dividendes, produits d'investissement |
| Plus-values | Selon la situation | Vente d'un bien immobilier ou de certains actifs financiers |
| Autres revenus | Selon leur nature | Certaines rentes ou revenus exceptionnels |
Comment est calculé l’impôt sur le revenu ?
Le calcul de l'impôt repose sur plusieurs étapes. Le revenu brut n'est pas directement imposé : certaines dépenses peuvent être déduites avant l'application du barème fiscal.
Étape 1 : déterminer les revenus imposables
L'administration fiscale prend en compte l'ensemble des revenus entrant dans le champ de l'impôt.
Étape 2 : appliquer les déductions fiscales
Certaines dépenses peuvent réduire votre revenu imposable : assurances, prévoyance vieillesse, intérêts de prêt immobilier, frais de garde d'enfants, pensions alimentaires ou dons, sous réserve des conditions prévues par la législation.
Retrouvez le détail des dispositifs existants dans notre guide : Déductions fiscales au Luxembourg.
Étape 3 : obtenir le revenu imposable
Une fois les déductions appliquées, l'administration détermine le revenu imposable qui servira de base au calcul de l'impôt.
Étape 4 : appliquer le barème progressif
Le Luxembourg applique un système progressif : plus le revenu imposable augmente, plus le taux appliqué aux tranches supérieures de revenus est élevé.
Le barème progressif de l’impôt au Luxembourg
Le Luxembourg applique un système d’imposition progressif. Cela signifie que l’ensemble de vos revenus n’est pas imposé au même taux.
Chaque tranche de revenus est soumise à un taux différent. Ainsi, lorsque vos revenus augmentent, seule la partie supérieure du revenu est imposée à un taux plus élevé.
Ce mécanisme explique pourquoi deux personnes ayant des revenus différents ne paient pas nécessairement le même pourcentage d’impôt.
Taux marginal et taux moyen : quelle différence ?
Deux notions sont souvent confondues :
- Le taux marginal d’imposition correspond au taux appliqué à la dernière tranche de revenus.
- Le taux moyen d’imposition correspond au pourcentage réellement payé sur l’ensemble des revenus.
Dans la pratique, le taux moyen est généralement inférieur au taux marginal.
Cette distinction est particulièrement importante lorsque vous comparez votre situation fiscale à celle d’un autre contribuable ou lorsque vous évaluez l’impact d’une augmentation de salaire.
Retenue à la source et impôt final : quelle différence ?
De nombreux nouveaux arrivants pensent que l’impôt prélevé chaque mois sur leur salaire correspond à l’impôt définitif. Ce n’est pas toujours le cas.
La retenue à la source constitue généralement une avance sur l’impôt. Le montant prélevé est calculé à partir des informations disponibles au moment du prélèvement.
La situation réelle du contribuable peut toutefois être différente :
- revenus complémentaires ;
- revenus étrangers ;
- changement de situation familiale ;
- dépenses déductibles ;
- revenus variables au cours de l’année.
C’est pourquoi une régularisation peut intervenir lors de l’établissement de l’impôt définitif.
Pour comprendre le fonctionnement détaillé du prélèvement mensuel, consultez notre guide : Retenue à la source et fiche d’impôt au Luxembourg.
Pourquoi certains contribuables doivent-ils encore déposer une déclaration fiscale ?
Selon votre situation, la déclaration fiscale peut être obligatoire ou simplement avantageuse.
Elle permet à l’Administration des contributions directes de calculer l’impôt exact dû en tenant compte de l’ensemble des revenus et de la situation personnelle du contribuable.
La déclaration peut notamment permettre :
- de régulariser une retenue à la source insuffisante ou excessive ;
- de déclarer certains revenus étrangers ;
- de faire valoir des déductions fiscales ;
- d’obtenir un remboursement d’impôt.
Pour savoir si vous êtes concerné, consultez notre guide : Faut-il faire une déclaration d’impôts au Luxembourg ?.
Si vous devez compléter une déclaration, retrouvez également notre guide pratique de déclaration d’impôts au Luxembourg.
Réforme fiscale 2028 : ce qui va changer
Le gouvernement luxembourgeois a annoncé une réforme importante de l’impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de 2028.
L’objectif est de simplifier le système fiscal et d’individualiser davantage l’imposition.
Parmi les principales évolutions annoncées :
- la disparition progressive des classes d’impôt actuelles ;
- l’introduction d’une classe d’imposition unique ;
- une individualisation renforcée de l’imposition ;
- des mesures transitoires pour certains couples déjà imposés collectivement.
Cette réforme devrait modifier progressivement certaines habitudes fiscales des résidents luxembourgeois. En attendant son entrée en vigueur, les règles actuelles restent applicables.
Réforme fiscale : important
Les modalités définitives de la réforme pourront encore évoluer avant son entrée en vigueur. Il est donc recommandé de vérifier régulièrement les informations officielles et de suivre les mises à jour fiscales publiées par l’Administration des contributions directes.
Quels autres impôts pour les particuliers au Luxembourg ?
L’impôt sur le revenu n’est pas le seul prélèvement auquel les particuliers peuvent être confrontés au Luxembourg.
La TVA
La taxe sur la valeur ajoutée est intégrée dans le prix de nombreux biens et services consommés au Luxembourg.
L’impôt foncier
Les propriétaires immobiliers sont redevables d’un impôt foncier calculé sur la base des règles applicables à leur commune et à leur bien.
Les droits d’accises
Certains produits comme les carburants, l’alcool ou le tabac sont soumis à des taxes spécifiques.
L’absence d’impôt sur la fortune pour les particuliers
Contrairement à certains pays, le Luxembourg ne prélève pas d’impôt sur la fortune des personnes physiques.
Checklist : comprendre sa fiscalité au Luxembourg
- Vérifier votre résidence fiscale.
- Comprendre votre classe d’impôt actuelle.
- Contrôler votre fiche de retenue d’impôt.
- Identifier les revenus à déclarer.
- Conserver les justificatifs de dépenses déductibles.
- Vérifier si une déclaration fiscale est nécessaire ou avantageuse.
- Anticiper les évolutions prévues par la réforme fiscale de 2028.
Nos autres guides fiscaux à consulter
- Fiscalité au Luxembourg : guide pratique pour expatriés
- Comprendre la retenue à la source
- Faut-il faire une déclaration d’impôts ?
- Guide pratique de déclaration d’impôts
- Déductions fiscales au Luxembourg
- Union, mariage et fiscalité
Plus d'informations sur le site Guichet.lu sur l'impôt pour les particuliers
Comprendre l’impôt sur le revenu au Luxembourg : ce qu’il faut retenir
L’impôt sur le revenu des particuliers repose sur un système progressif qui tient compte des revenus, de la situation familiale et de certaines dépenses déductibles.
Pour les expatriés et nouveaux arrivants, il est essentiel de comprendre le lien entre retenue à la source, déclaration fiscale et impôt définitif. Une bonne compréhension du système fiscal permet d’éviter les erreurs, d’anticiper ses obligations et d’optimiser sa situation dans le respect de la législation.
Erreurs fréquentes à éviter sur la fiscalité des particuliers
- Penser que la retenue à la source correspond toujours à l’impôt définitif.
- Ignorer certains revenus étrangers.
- Ne pas mettre à jour sa situation familiale.
- Oublier certaines déductions fiscales.
- Ne pas conserver les justificatifs nécessaires.
- Confondre taux marginal et taux moyen d’imposition.
- Attendre le dernier moment pour préparer sa déclaration.
FAQ : impôts des particuliers au Luxembourg
Comment fonctionne l’impôt sur le revenu au Luxembourg ?
Le Luxembourg applique un système progressif : plus le revenu imposable est élevé, plus le taux applicable aux tranches supérieures augmente.
Quel est le taux d’imposition au Luxembourg ?
Le barème est progressif et peut dépasser 42 % pour les revenus les plus élevés. Le taux réellement payé dépend toutefois de la situation du contribuable.
Quelle différence entre taux moyen et taux marginal ?
Le taux marginal s’applique à la dernière tranche de revenus tandis que le taux moyen correspond à la part réelle d’impôt payée sur l’ensemble des revenus.
Les revenus étrangers doivent-ils être déclarés ?
Dans de nombreuses situations, oui. Ils peuvent être pris en compte pour déterminer le taux d’imposition applicable au Luxembourg.
Comment réduire son impôt au Luxembourg ?
Certaines dépenses peuvent être déductibles sous conditions : assurances, prévoyance vieillesse, intérêts de prêt immobilier, frais de garde d’enfants ou dons notamment.
Pourquoi dois-je parfois encore faire une déclaration fiscale ?
La déclaration permet de régulariser la situation fiscale en tenant compte de l’ensemble des revenus, de la situation familiale et des déductions éventuelles.
Que va changer la réforme fiscale de 2028 ?
La réforme prévoit notamment l’introduction progressive d’une classe d’imposition unique et une individualisation renforcée de l’imposition des personnes physiques.
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