Prestazioni in natura

In Lussemburgo, la legislazione e il quadro fiscale incoraggiano l'erogazione di benefici in natura ai dipendenti delle aziende.

I benefit in natura possono assumere diverse forme: alloggio in azienda, auto aziendale, buoni pasto, ecc.

Benefici in natura, un vantaggio per la fidelizzazione dei dipendenti

Remunerazione e benefici in natura

I benefit in natura rappresentano un'aggiunta significativa alla retribuzione complessiva di un dipendente. Essi integrano lo stipendio che il dipendente riceve alla fine del mese. Pertanto, devono essere dichiarati alle autorità fiscali come parte del reddito complessivo.

In un mercato del lavoro dinamico, questi bonus consentono alle risorse umane di attrarre nuovi talenti. Possono essere offerti al momento dell'assunzione di un nuovo dipendente o ai dipendenti esistenti per incoraggiarli a rimanere in azienda.

Benefici in natura in proporzione alla retribuzione totale in Lussemburgo

Secondo le ultime statistiche STATEC, il 26% dei dipendenti lussemburghesi riceve prestazioni in natura. Tuttavia, il peso di questo tipo di retribuzione rimane marginale (meno del 2%) rispetto alla retribuzione totale.

Il 18% ha buoni pasto o una mensa aziendale. L'8% dispone di un'auto aziendale. Il 5% avrebbe un rimborso per i costi di trasporto o un parcheggio collegato al posto di lavoro. Tuttavia, dato il prezzo odierno dei parcheggi, questo benefit in natura sarebbe riservato al top management.

Tuttavia, il valore monetario di questi benefici in natura rappresenta meno del 2% della retribuzione totale.

Pacchetto retributivo, quadro giuridico e fiscale in Lussemburgo

In Lussemburgo, i benefit in natura fanno parte del pacchetto retributivo complessivo. Il datore di lavoro e il futuro dipendente concordano questo pacchetto durante la fase di negoziazione dello stipendio: stipendio mensile fisso lordo + parte variabile pagata sotto forma di bonus + altri benefit in natura. I rimborsi delle spese aziendali non sono considerati benefici in natura. 

Le prestazioni in natura integrano la retribuzione mensile. Devono essere espressamente specificati nel contratto di lavoro. Anche se sono offerti gratuitamente al dipendente, i benefici in natura devono essere valutati al prezzo al quale il dipendente potrebbe acquistarli privatamente.

Le prestazioni in natura sono soggette agli stessi contributi previdenziali del salario e vengono detratte dal salario lordo.

Inoltre, devono essere dichiarati dal beneficiario al fisco come lo stipendio.

Se il contratto di lavoro viene risolto durante il periodo di preavviso, il dipendente conserva il proprio stipendio e i benefici in natura. Tuttavia, se il periodo di preavviso non viene rispettato, il dipendente non può pretendere di mantenere alcuni tipi di benefit senza il consenso del datore di lavoro.

Volete saperne di più sulla tassazione in Lussemburgo? Cliccate qui per una panoramica.

Quali sono le prestazioni in natura in Lussemburgo?

A seconda del tipo di industria, i benefici in natura offerti variano notevolmente. 

Benefici in natura per settore di attività e per funzione

Alcuni settori hanno più probabilità di altri di fornire prestazioni in natura in Lussemburgo. 

Il 44% dei dipendenti deisettori finanziario, immobiliare, scientifico, tecnico e amministrativo riceve benefici in natura. Al contrario, solo il 28% dei dipendenti dei settori dei servizi, del commercio all'ingrosso e delle riparazioni, del trasporto e del magazzinaggio, dell'alloggio e della ristorazione, dell'informazione e della comunicazione riceve benefici in natura.

I buoni pasto e l'accesso alla mensa aziendale sono i benefit più diffusi, indipendentemente dal settore di attività. Anche l'uso dell'auto aziendale per scopi privati è molto diffuso. Nei settori dell'industria e delle costruzioni, il benefit numero 1 è la fornitura di un veicolo.

D'altra parte, il personale di vendita itinerante ha un accesso più facile a un veicolo aziendale o di servizio, perché deve visitare i clienti.

Benefici in natura legati ai pasti dei dipendenti

Ristoranti aziendali

Alcune aziende offrono ai propri dipendenti la possibilità di mangiare nel ristorante aziendale. In questo caso, il valore fiscale applicato è di circa 2,80 euro a pasto.

Valutazione dei buoni pasto e dei buoni pasto

In assenza di una mensa, le aziende possono fornire ai propri dipendenti dei buoni pasto. Questi vengono utilizzati dai dipendenti per pagare i pasti in strutture di ristorazione esterne all'azienda che accettano questo tipo di pagamento. I buoni pasto sono personali e devono riportare il nome del datore di lavoro. Possono essere utilizzati nei ristoranti, ma anche nei negozi per l'acquisto di generi alimentari.

Vantaggi fiscali e di pasto

Anche i dipendenti con buoni pasto o ticket restaurant contribuiscono con 2,80 euro per ogni buono pasto. Il valore nominale del buono può arrivare a 15 euro. La differenza tra l'importo del buono (fino a 10,80 euro per beneficiare dell'esenzione massima) e il contributo del dipendente è esente da imposte e contributi sociali per il dipendente.

Messa a disposizione di un'auto aziendale

La messa a disposizione di un veicolo per le esigenze professionali e private del dipendente è un benefit in natura significativo. Questo benefit viene offerto principalmente ai dirigenti o al personale di vendita.

Auto aziendale e di servizio

L'auto aziendale viene utilizzata solo per i viaggi di lavoro. Non è un benefit in natura. Tuttavia, il veicolo deve essere parcheggiato nei locali aziendali al di fuori dell'orario di lavoro.

D'altra parte, l'uso di un'auto aziendale per gli spostamenti tra casa e lavoro fa scattare il concetto di benefit in natura.

Sempre più spesso le aziende mettono a disposizione questi veicoli attraverso una soluzione di leasing che comprende il finanziamento del veicolo, l'assicurazione, la manutenzione del veicolo, i pneumatici, ecc.

Le condizioni di messa a disposizione di un veicolo variano da azienda ad azienda. Questo punto viene negoziato direttamente tra il datore di lavoro e il dipendente.

Auto aziendali e tassazione

I dipendenti che utilizzano un'auto aziendale per scopi privati sono tassati su base mensile. Il valore utilizzato è una percentuale del prezzo (IVA inclusa) del veicolo nuovo. Questa percentuale viene calcolata in base alla categoria di emissioni di CO2 del veicolo (tra lo 0,8 e l'1,8%), nonché al tipo di carburante utilizzato.

Posti auto professionali

Un altro vantaggio in natura legato all'automobile è la disponibilità di un posto auto nei locali dell'azienda o nelle immediate vicinanze del luogo di lavoro. In un'epoca in cui il costo del parcheggio giornaliero rappresenta una grave perdita per il bilancio mensile, avere un posto auto gratuito è un innegabile vantaggio in natura.

Ne sono testimoni i dipendenti di un centro commerciale che hanno dovuto rinunciare al loro parcheggio gratuito alla fine del 2022. Va detto che gli investimenti finanziari nei parcheggi sono piuttosto redditizi. Il prezzo dei posti auto o dei box a pagamento in Lussemburgo è in aumento.

Un numero sempre maggiore di questi parcheggi professionali è riservato ai dirigenti.

Sembra che oltre il 60% dei residenti della città di Lussemburgo disponga di un parcheggio aziendale, rispetto al 55% dei non residenti.

Fornitura di alloggi da parte dell'azienda

L'offerta di alloggi da parte dell'azienda è un vantaggio per attirare nuovi dipendenti espatriati.

Solo la fornitura di un alloggio per il quale il contratto di locazione è intestato al datore di lavoro o che appartiene al datore di lavoro è considerata un benefit in natura. Questo benefit in natura legato all'alloggio aziendale sarà valutato forfettariamente sulla base del canone di locazione o del valore unitario fornito dall'Ufficio delle imposte.
Il pagamento di un'indennità di alloggio versata come somma di denaro al dipendente per finanziare in tutto o in parte le spese di alloggio non è considerato un benefit in natura.

Quando il datore di lavoro paga tutti o parte dei costi di affitto per l' elettricità, il gas o le telecomunicazioni, questi costi vengono aggiunti all'importo totale della prestazione in natura.

Prestiti a tasso agevolato e contributi in conto interessi

Le banche lussemburghesi offrono tradizionalmente ai propri dipendenti benefici in natura legati alla loro attività. Ad esempio, i dipendenti possono contrarre prestiti a tassi preferenziali o beneficiare di abbuoni di interesse.

Nel primo caso, il dipendente beneficia di prestiti immobiliari o personali a tassi ridotti, o addirittura senza interessi. Questi benefici vengono poi valutati forfettariamente nella dichiarazione dei redditi, secondo un'aliquota stabilita per legge.

Nel caso dei contributi in conto interessi, il datore di lavoro rimborsa gli interessi sui prestiti contratti a titolo personale per conto del dipendente. A determinate condizioni, questa prestazione in natura è esente da imposte e contributi sociali.

Piani pensionistici complementari

Alcune aziende offrono ai propri dipendenti piani pensionistici integrativi per il momento del pensionamento. Questo secondo pilastro si aggiunge agli altri due pilastri dei contributi pensionistici.

In base alla legge lussemburghese, le aziende godono di un elevato grado di flessibilità in questo settore. Questi piani pensionistici complementari possono andare a beneficio di tutti i dipendenti dell'azienda o solo di una determinata categoria. I diritti acquisiti sono garantiti fino al raggiungimento dell'età pensionabile. Questo vale anche in caso di licenziamento per colpa grave.

I contributi dei dipendenti a questi piani pensionistici sono deducibili dalle imposte fino a un massimo di 1.200 euro all'anno. Al momento dell'uscita dal piano, l'esenzione fiscale si applica alle prestazioni versate ai residenti in Lussemburgo.

Pagamento delle tasse scolastiche per i figli dei dipendenti

Alcune aziende, soprattutto nel caso di pacchetti per l'espatrio, pagano in tutto o in parte le rette scolastiche dei figli del dipendente.

La Scuola Europea I e II, in particolare, ha stipulato accordi speciali con la Comunità Europea per conto dei suoi funzionari, o con alcune grandi aziende locali.

Questo potrebbe essere il caso anche di altre scuole internazionali in Lussemburgo.

La prestazione in natura concessa è calcolata sulla base delle spese vive sostenute dal datore di lavoro.

Piani di partecipazione agli utili e di incentivazione aziendali

I piani di partecipazione agli utili danno ai dipendenti un interesse diretto nei risultati dell'azienda. Costruiscono una fedeltà a lungo termine dei dipendenti attraverso l'assegnazione di azioni o stock option della società.

Le azioni acquisite sono tassate in capo al dipendente al momento del trasferimento. La valutazione utilizzata è il valore di mercato, al netto del prezzo pagato per l'acquisizione. A questo prezzo di mercato viene applicato uno sconto se il piano di partecipazione agli utili prevedeva un periodo di blocco.

Per saperne di più sulla retribuzione in Lussemburgo per settore di attività e sui livelli salariali minimi richiesti.