Prestaciones en especie

En Luxemburgo, la legislación y el marco fiscal fomentan la concesión de prestaciones en especie a los empleados de la empresa.

Las prestaciones en especie complementan el salario. Por lo tanto, deben declararse a efectos fiscales. Pueden adoptar diferentes formas: alojamiento en la empresa, coche de empresa, vales de comida, etc. A continuación se describen las formas más habituales.

En el contexto de un mercado laboral dinámico, estas bonificaciones permiten a los recursos humanos atraer nuevos talentos. Las prestaciones en especie suelen ofrecerse cuando se contrata a un nuevo empleado. También pueden ofrecerse a los empleados actuales como incentivo para que permanezcan en la empresa.

Según las últimas estadísticas de STATEC, el 26% de los trabajadores de Luxemburgo reciben prestaciones en especie. Sin embargo, el peso de este tipo de remuneración sigue siendo marginal (menos del 2%) de la remuneración total.

Paquete salarial, marco jurídico y fiscal

Las prestaciones en especie forman parte del paquete salarial. Se discuten durante la fase de negociación de la remuneración global: salario fijo mensual bruto + parte variable pagada como bonificación + otros beneficios en especie. El reembolso de los gastos de la empresa no se considera una prestación en especie.

Las prestaciones en especie complementan el salario mensual. Deben especificarse expresamente en el contrato de trabajo. Aunque se ofrezcan gratuitamente al trabajador, las prestaciones en especie deben valorarse al precio al que el trabajador podría adquirirlas de forma privada.
Están sujetos a las cotizaciones a la seguridad social de la misma manera que los salarios, que se deducen del salario bruto. Además, el beneficiario debe declararlos a las autoridades fiscales del mismo modo que el salario.

En caso de rescisión del contrato de trabajo y durante el periodo de preaviso, el trabajador conserva su salario y sus prestaciones en especie. Por otro lado, si no se cumple el plazo de preaviso, el trabajador no puede reclamar la conservación de determinados tipos de prestaciones sin el acuerdo del empresario.

¿Qué beneficios en especie?

Dependiendo del tipo de industria, las prestaciones en especie ofrecidas son muy diferentes. Algunos sectores son más propicios a las prestaciones en especie. Por ejemplo, el personal de ventas móvil tendrá un acceso más fácil a un vehículo. El 44% de los empleados de lossectores financiero, inmobiliario, científico, técnico y administrativo reciben prestaciones en especie. Sólo el 28% de los asalariados de los sectores de los servicios, el comercio mayorista y la reparación, el transporte y el almacenamiento, el alojamiento y la restauración, la información y la comunicación reciben prestaciones en especie.

Los vales de comida y el acceso al comedor de la empresa son los beneficios más comunes en todos los sectores. El uso de un coche de empresa para fines privados también está muy extendido. En los sectores de la industria y la construcción, la primera prestación que se ofrece es la provisión de un vehículo.

Vales de comida, cheques restaurante y gastos de comedor o restaurante de empresa

Algunas empresas ofrecen a sus empleados la posibilidad de comer en el restaurante de la empresa. En este caso, el valor del impuesto aplicado es de unos 2,80 euros por comida.

En ausencia de un comedor, las empresas pueden proporcionar a sus empleados vales de comida. Los utiliza el trabajador para pagar su comida en los establecimientos de restauración ajenos a la empresa que aceptan este tipo de pago. Los vales de comida son personales y deben mencionar al empleador.
Los empleados que reciben vales de comida o cheques restaurante contribuyen con 2,80 euros por vale, independientemente de su valor nominal. La diferencia entre el importe del bono (hasta 10,80 euros para beneficiarse de la exención máxima) y la cotización del trabajador está exenta de impuestos y de cotizaciones a la Seguridad Social para el trabajador.

Suministro de un vehículo

La puesta a disposición de un vehículo para las necesidades profesionales y privadas del trabajador es una importante prestación en especie. Esta disposición se ofrece principalmente a los altos directivos o al personal de ventas. Un coche de empresa utilizado únicamente para viajes de negocios no es una prestación en especie. Sin embargo, el vehículo debe estar aparcado en la empresa fuera del horario de trabajo. Por otro lado, la utilización del vehículo para desplazarse al trabajo activa el concepto de prestación en especie.

Cada vez más, las empresas ponen a disposición estos vehículos mediante una solución de leasing que incluye la financiación del vehículo, el seguro, el mantenimiento, los neumáticos, etc. Algunas empresas cubren también el coste del combustible. Las condiciones de puesta a disposición de un vehículo varían de una empresa a otra. Se negocia directamente entre el empresario y el trabajador.

Los empleados que utilizan un coche de empresa para fines privados tributan mensualmente. El valor retenido es un porcentaje del precio con IVA incluido de dicho vehículo nuevo. Este porcentaje se calcula en función de la categoría de emisiones de CO2 del vehículo (entre 0,8 y 1,8%) y del tipo de combustible utilizado.

Suministro de alojamiento por parte de la empresa

La oferta de alojamiento contribuye a atraer a nuevos empleados expatriados. La puesta a disposición de un alojamiento cuando el contrato de arrendamiento está a nombre del empresario o le pertenece se considera una prestación en especie. Se evaluará a tanto alzado sobre la base del valor del alquiler o de la unidad proporcionada por la Administración Tributaria.
El pago de un subsidio de vivienda como suma de dinero al trabajador para financiar la totalidad o parte de sus gastos de vivienda no se considera una prestación en especie.

Cuando el empresario paga la totalidad o parte de los gastos de alquiler de la electricidad, el gas o las telecomunicaciones, estos gastos se añaden al importe global de la prestación en especie.

Préstamos preferentes y bonificación de intereses

Las entidades bancarias ofrecen tradicionalmente a sus empleados prestaciones en especie relacionadas con su actividad. Por ejemplo, tienen la posibilidad de pedir préstamos a tipos preferentes o de beneficiarse de bonificaciones de intereses.
En el primer caso, el trabajador se beneficia de préstamos personales o de vivienda a bajo interés o sin intereses. Estas prestaciones se calculan a tanto alzado según una tarifa fijada por la ley.
En el caso de las bonificaciones de intereses, el empresario reembolsa los intereses de los préstamos contraídos personalmente en lugar del trabajador. Esta prestación en especie está exenta de impuestos y cotizaciones a la seguridad social en determinadas condiciones.

Planes de pensiones complementarios

Algunas empresas ofrecen a sus empleados planes de pensiones complementarios para su jubilación. Este segundo pilar de los planes de pensiones se suma a los otros dos pilares de las pensiones.

• Primer pilar de pensiones financiado por el sistema de cotizaciones de empresarios y trabajadores,
• El tercer pilar es la previsión individual a través del ahorro de capitalización que ofrecen los bancos y las compañías de seguros.

El marco legislativo luxemburgués ofrece a las empresas una gran flexibilidad en este ámbito. Estos planes de pensiones complementarios pueden beneficiar a todos los empleados de la empresa o a una categoría determinada. Abarcan diversos temas: jubilación, fallecimiento, invalidez, etc. Los derechos adquiridos están garantizados hasta la jubilación del trabajador. Esto incluye el despido por falta grave.
Las aportaciones del trabajador a este plan de pensiones son deducibles fiscalmente hasta 1.200 euros anuales. Al abandonar el plan, se aplica una exención fiscal a las prestaciones abonadas a los residentes en Luxemburgo.

Tasas escolares

Algunas empresas, por ejemplo en el caso de los paquetes de expatriación, pagan la totalidad o parte de los gastos de escolarización de los hijos del empleado.
La Escuela Europea I y II tiene acuerdos especiales con la Comunidad Europea en beneficio de sus funcionarios, o con algunas grandes empresas de la zona. Este puede ser también el caso de otras escuelas internacionales en Luxemburgo.
La prestación en especie concedida se calcula sobre el importe de los gastos pagados por el empresario.

Planes de participación

Los sistemas de participación en los beneficios permiten a los empleados tener un interés directo en los resultados de la empresa. Fidelizan a los empleados a largo plazo mediante la concesión de acciones de la empresa u opciones sobre acciones (forward stock options).
Las acciones adquiridas se gravan al empleado en el momento de la transferencia. La valoración utilizada es el valor de mercado, menos el precio pagado por su adquisición. A este precio de mercado se le aplica un descuento si en el plan de participación estaba previsto un periodo de bloqueo.

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