Impuesto de sucesiones y defunción, ¿quién hereda y cuánto?

Cuando una persona fallece en Luxemburgo, es necesario declarar el fallecimiento a diversos organismos y organizar la sucesión del difunto. Te contamos más sobre ello.

¿Qué hacer en caso de muerte?

Declaración de fallecimiento al municipio

En caso de fallecimiento de un familiar cercano, la declaración de defunción debe realizarse en las 24 horas siguientes al fallecimiento ante la autoridad local del lugar donde se ha producido el mismo.

Cuando se declara un fallecimiento, el médico que lo ha declarado redactará un certificado médico con las causas de la muerte, conocido como declaración de fallecimiento.

Este certificado médico debe aportarlo la persona que declara el fallecimiento, ya sea un familiar del fallecido o la empresa funeraria con la que se haya puesto en contacto la familia del fallecido.

Otros documentos que deben aportarse: el libro de familia del fallecido, y/o todos los documentos de identidad, un certificado de enterramiento en caso de inhumación o un certificado médico de muerte no violenta en caso de incineración.

El municipio redactará el certificado de defunción y expedirá un permiso de inhumación o incineración.

Trámites administrativos con los distintos organismos

Hay que facilitar copias del certificado de defunción a las distintas organizaciones:

• seguro de salud. Puede tener derecho a una indemnización por gastos de sepelio
• fondo de fallecimiento
• fondo de pensiones
• empleador del fallecido y de los que tienen derecho a la licencia extraordinaria por duelo
• compañía de seguros si hay un seguro de vida o de fallecimiento
• instituciones bancarias
• notario para establecer la sucesión
• consulado o embajada del país de origen del fallecido
• SNCT si el fallecido tenía un vehículo registrado a sunombre
• Administración de registros, dominios e IVA en el marco de la declaración de herederos.

Declaración de sucesión

La declaración de la herencia debe realizarse en el Registro de la Propiedad y en la Oficina del IVA en los 6 meses siguientes al fallecimiento.

Esta declaración debe ir acompañada del certificado de defunción expedido por el ayuntamiento, del acta notarial en caso de contrato matrimonial y de un extracto catastral en caso de propiedad del fallecido.

En caso de fallecimiento, ¿quién hereda en Luxemburgo?

En caso de fallecimiento de una persona residente en Luxemburgo, se abre una sucesión sobre la totalidad de su patrimonio y bienes. Estos se transmitirá a sus herederos, en un orden determinado. Habrá que pagar el impuesto de sucesiones, calculado de forma diferente según la condición de heredero y la naturaleza de los bienes transmitidos.

Derecho de sucesiones y legados

Al igual que sus homólogos europeos (excluyendo a Dinamarca, Irlanda y Reino Unido), Luxemburgo firmó en 2015 un convenio que estipula que el fallecido puede elegir de antemano la ley de sucesión aplicable a su patrimonio en caso de fallecimiento: país de residencia o país de nacionalidad. A falta de voluntad expresa, se aplica el derecho de sucesión del país de residencia.

Cuando el fallecido haya establecido su última residencia principal o la sede de su patrimonio en Luxemburgo, la sucesión se aplica de la siguiente manera.

Los beneficiarios pueden ser o no residentes en Luxemburgo.

Orden de sucesión

Los herederos se designan bien por testamento (si lo hay) con sujeción a la cuota reservada, bien en el orden de sucesión establecido por la legislación luxemburguesa, a saber

1. los descendientes: los hijos (o sus descendientes por representación en caso de fallecimiento previo de uno de ellos) heredan a partes iguales. Sea cual sea su condición (legítima, adúltera, adoptada o natural), excluyen a todos los demás herederos, excepto al cónyuge superviviente.
2. el cónyuge superviviente tiene un estatus privilegiado. Si no hay hijos, él o ella heredan todos los bienes. Sin embargo, puede ser excluido de la herencia por testamento. Si hay hijos, y salvo que exista una disposición especial “quotité disponible spéciale entre époux”, el cónyuge puede optar por heredar la totalidad del usufructo del domicilio conyugal y los muebles (si era copropietario). En este caso, los hijos reciben la nuda propiedad de los bienes y la plena propiedad del resto. El cónyuge también puede optar por una parte equivalente a la de los hijos, es decir, al menos 1/4 del patrimonio.
3. Si no hay hijos ni cónyuge superviviente, los padres y los colaterales son herederos reales. Heredan los bienes, una cuarta parte para cada progenitor y el resto se reparte entre los hermanos o sus representantes. Si no hay colaterales, los padres heredan todo.
4. En el cuarto orden, los ascendientes heredan la mitad de la rama materna y la mitad de la rama paterna. El ascendiente más cercano hereda entonces el conjunto. Si una de las ramas está ausente, el conjunto se delega en la otra.
5. En el quinto orden, el colateral más cercano de cada rama, materna y paterna, hereda la mitad de cada rama. La sucesión se remonta al 4º grado, sabiendo que en ausencia de una de las ramas, el conjunto recae en la otra.
6. En el sexto y último orden, el Estado heredará la fortuna del fallecido.

Los herederos designados pueden aceptar la herencia tal como está o sujeta a inventario, impugnarla o renunciar a ella.

¿Cuáles son los derechos de la muerte?

Fallecido con última residencia principal en Luxemburgo

Los derechos de traspaso se calculan sobre el valor neto de los activos patrimoniales, es decir, los bienes muebles poseídos en Luxemburgo o en el extranjero y los bienes inmuebles situados en Luxemburgo.

Los derechos de sucesión de los bienes inmuebles situados en el extranjero dependen del derecho de sucesión del país en cuestión. Los bienes muebles situados en el extranjero pueden, en determinadas condiciones, estar sujetos al impuesto de sucesiones en el país donde se encuentran, en función de la nacionalidad del fallecido.

Los pasivos (deudas) se deducirán de la base imponible.

El impuesto de sucesiones se paga al Estado luxemburgués, independientemente de que los herederos residan o no en Luxemburgo.

El impuesto de sucesiones sobre los bienes adquiridos en el extranjero es competencia de las autoridades fiscales y del impuesto de sucesiones de ese país.

En el caso de una herencia en línea directa descendente o ascendente, la herencia estará exenta dentro del límite de la cuota legal. En el caso de un testamento, por ejemplo, la parte extralegal tributará al 2,5% o al 5% según el caso.

Del mismo modo, la herencia entre cónyuges no está sujeta a impuestos si los cónyuges o parejas tienen hijos comunes. En caso contrario, la herencia tributará al 5%.

Las herencias entre colaterales tributan entre el 6% para la parte legal y el 15% para la parte extralegal.

Las herencias más allá de eso tributan entre el 9 y el 15% como máximo.

Fallecido no residente en Luxemburgo

En el caso de un fallecido no residente en Luxemburgo, el Estado luxemburgués recaudará el impuesto de sucesiones sobre los bienes inmuebles situados en Luxemburgo, independientemente de que los herederos sean residentes luxemburgueses o no.

En cualquier caso, infórmese de su situación personal en caso de fallecimiento con respecto a su país de residencia, su país de nacionalidad, la residencia de sus posibles herederos y la ubicación de los bienes a transmitir.

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