Impuesto sobre sucesiones, ¿quién hereda y cuánto?

Tras la muerte de una persona residente en Luxemburgo, se abre una herencia para toda su fortuna y propiedad. que se transmitirá a sus herederos, en un orden determinado y con diferentes derechos de herencia en función de la condición del heredero y de la propiedad transmitida.

Al igual que sus homólogos europeos (excepto Dinamarca, Irlanda y el Reino Unido), Luxemburgo firmó en 2015 un acuerdo en el que se estipula que el fallecido puede elegir primero la ley de sucesiones que se aplica a su sucesión en caso de fallecimiento: país de residencia o país de nacionalidad. En ausencia de deseos expresos, se aplica la ley de sucesiones del país de residencia.

¿Quién hereda en Luxemburgo?

Cuando el difunto haya establecido su última residencia principal o la sede de su fortuna en Luxemburgo, la sucesión se aplica de la siguiente manera.
Los legatarios pueden o no ser residentes en Luxemburgo. Los herederos son nombrados por testamento (si lo hay) sujeto a la parte reservada, o en el orden de sucesión establecido por la ley luxemburguesa, a saber:

  • los descendientes: el niños (o sus descendientes por representación en caso de fallecimiento previo de uno de ellos) heredarán a partes iguales. Cualquiera que sea su condición (legítima, adúltera, adoptiva o natural), excluyen a todos los demás herederos con excepción del cónyuge supérstite.
  • el cónyuge sobreviviente disfruta de un estatus privilegiado. A falta de hijos, hereda todos los bienes. Sin embargo, puede ser destituido del patrimonio por testamento. En caso de presencia de hijos, y salvo en el caso de disposición especial “cuota especial disponible entre cónyuges”, el cónyuge puede optar por heredar la totalidad del usufructo de la vivienda conyugal y los muebles (si fuera copropietario). En este caso, los niños se benefician de la propiedad absoluta sobre esta propiedad y la propiedad total sobre el resto. El cónyuge también puede optar por una participación equivalente a la de los hijos, es decir, al menos 1/4 de la herencia.
  • En caso de ausencia de hijos y cónyuge supérstite, los padres y el colateral son herederos. Heredan la propiedad, hasta 1/4 para cada uno de los padres y el resto se comparte entre los hermanos y hermanas o sus representantes. A falta de garantía, los padres heredan todo.
  • En el cuarto orden, son los ascendientes los que heredan la mitad del lado de la rama materna y la otra mitad del lado de la rama paterna. Entonces es el ascendente más cercano quien hereda todo. Si una de las ramas está ausente, todo se transfiere a la otra rama.
  • En quinto orden, es la garantía más cercana a cada rama, materna y paterna, que hereda la mitad de cada rama. La sucesión asciende hasta el 4º grado, sabiendo que en ausencia de una de las ramas, todo pasa a la otra rama.
  • En el sexto y último orden, el Estado heredará la fortuna del fallecido.

Los herederos designados podrán aceptar la sucesión tal cual o sujeta a inventario, impugnarla o renunciar a ella.

¿Cuáles son los derechos de transferencia por muerte?

Fallecido teniendo su última residencia principal en Luxemburgo

Los impuestos de transferencia se calculan sobre el valor neto de los activos inmobiliarios, es decir, bienes muebles poseídos en Luxemburgo o en el extranjero edificios ubicados en Luxemburgo . Los derechos de herencia de los edificios ubicados en el extranjero dependen de la ley de sucesiones del país en cuestión. Los bienes muebles ubicados en el extranjero pueden, bajo ciertas condiciones, estar sujetos a la ley de sucesiones en el país donde se encuentran dependiendo de la nacionalidad del fallecido.

Los pasivos (deudas) se deducirán de la base imponible.

El impuesto sobre sucesiones es pagadero al Estado de Luxemburgo, tanto si los herederos residen en Luxemburgo como si no.

Los derechos de herencia sobre bienes adquiridos en el extranjero son responsabilidad de los derechos tributarios y sucesorios de ese país.

En el caso de una sucesión en línea directa descendente o ascendente, la sucesión estará exenta dentro del límite de la parte legal. En el contexto de un testamento, por ejemplo, la parte extralegal estará gravada al 2,5% o al 5% según el caso. La herencia entre cónyuges tampoco está sujeta a impuestos si los cónyuges o socios tienen hijos en común. De lo contrario, la herencia se gravará al 5%.

Fallecido no residente en Luxemburgo

En este caso, el Estado luxemburgués aplicará el impuesto sobre sucesiones a los edificios ubicados en Luxemburgo, sean o no los herederos residentes en Luxemburgo.

En todos los casos, asegúrese de conocer su situación personal en caso de fallecimiento con respecto a su país de residencia, su país de nacionalidad, la residencia de sus posibles herederos y la ubicación de la propiedad a transferir.

Para obtener más información sobre el impuesto sobre sucesiones en Luxemburgo, visite la página guichet.lu.